Kam jāiesniedz KDP?
Pārskats jāiesniedz uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājam — Latvijas rezidentam vai nerezidenta pastāvīgajai pārstāvniecībai — ja attiecīgajā pārskata gadā noteikto kontrolēto darījumu kopējā summa pārsniedz 250 000 eiro.
- darījumi ar saistītu ārvalstu uzņēmumu;
- darījumi ar likuma izpratnē saistītu fizisko personu;
- darījumi ar personu vai uzņēmumu, kas atrodas, izveidots vai nodibināts zemu nodokļu vai beznodokļu valstī vai teritorijā.
Kad pārskats jāiesniedz?
KDP jāsagatavo un jāiesniedz 12 mēnešu laikā pēc attiecīgā pārskata gada beigām. Uzņēmumam, kura pārskata gads sakrīt ar kalendāro gadu, pirmais pārskats par 2025. gadu jāiesniedz līdz 2026. gada 31. decembrim.
EDS jāizvēlas dokumentu grupa “Uzņēmumu ienākuma nodokļa dokumenti” un dokuments “Kontrolēto darījumu pārskats”.
Kāda informācija jānorāda?
Strukturētie dati ļaus VID automatizēti analizēt informāciju par saistīto personu darījumiem un ātrāk identificēt iespējamos transfertcenu riskus.
- kontrolētā darījuma veids, virziens, kopsumma un darījuma partneris;
- izmantotā tirgus cenas vai vērtības noteikšanas metode;
- salīdzināmo datu avots un tirgus cenas noteikšanai testējamā puse;
- tirgus cena vai vērtība, izvēlētais indikators un piemērotais tirgus cenas rādītājs.
KDP neaizstāj vietējo transfertcenu dokumentāciju
Ja kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 eiro, uzņēmumam 12 mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām jāsagatavo arī vietējā transfertcenu dokumentācija. Tā nav automātiski jāiesniedz kopā ar KDP, taču tai jābūt sagatavotai iesniegšanai pēc VID pieprasījuma.
Ja kontrolēto darījumu summa pārsniedz 20 miljonus eiro, attiecīgajos likumā noteiktajos gadījumos jāsagatavo arī globālā transfertcenu dokumentācija.
Kādas var būt sekas par KDP neiesniegšanu?
Tā kā KDP ir transfertcenu dokumentācijas sastāvdaļa, par tā neiesniegšanu noteiktajā termiņā vai būtiskiem sagatavošanas prasību pārkāpumiem VID var piemērot soda naudu līdz 1% no attiecīgā kontrolētā darījuma summas, bet ne vairāk kā 100 000 eiro.
Ja VID pārbaudē konstatē, ka darījumā piemērotā cena neatbilst tirgus cenai, var tikt veikta transfertcenu korekcija un aprēķināts papildu uzņēmumu ienākuma nodoklis. Papildu UIN nav automātisks sods tikai par KDP neiesniegšanu — tas var rasties, ja tiek konstatēta neatbilstoša darījuma cena.
Ko uzņēmumam vajadzētu darīt jau tagad?
- identificēt visas saistītās personas un kontrolētos darījumus;
- aprēķināt kontrolēto darījumu kopējo summu par 2025. gadu;
- pārbaudīt, vai ir pārsniegta 250 000 eiro robeža;
- saskaņot KDP informāciju ar grāmatvedības datiem, līgumiem un transfertcenu dokumentāciju;
- savlaicīgi izvēlēties un pamatot tirgus cenas noteikšanas metodi;
- neatlikt pārskata sagatavošanu uz 2026. gada decembra beigām.
Kopsavilkums
KDP nav tikai vēl viena informatīva atskaite. Tajā norādītie dati sniedz VID strukturētu pārskatu par uzņēmuma darījumiem ar saistītajām personām un izmantoto transfertcenu metodiku. Tādēļ pārskatā iekļautajai informācijai jābūt savstarpēji saskaņotai ar grāmatvedības uzskaiti, UIN deklarācijām un pārējo transfertcenu dokumentāciju.
Raksts sagatavots atbilstoši 2026. gada 19. oktobrī spēkā esošajam regulējumam. Katrā konkrētajā situācijā kontrolēto darījumu sastāvs un dokumentācijas pienākums jāizvērtē individuāli.